Застосування податкових вирахувань по ПДВ без помилок
Практично кожна помилка бухгалтера, навіть незначна на перший погляд, може обернутися для компанії серйозними неприємностями. Як відомо, бухгалтерські помилки є одними з «найдорожчих».
Всього лише одна невірно вказана цифра або норма законодавства, що неправильно тлумачить, може обернутися величезними штрафами. Для бухгалтерів, які розуміють це і вважають за краще вчитися на чужих помилках, випущений бератор «Енциклопедія бухгалтерських помилок». Особлива увага в нім приділена випадкам застосування податкових вирахувань, особливості яких не завжди враховують бухгалтери.
Розглянемо одну з таких ситуацій.
Вирахування ПДВ при товарообмінній операції
При проведенні товарообмінних операцій можлива така помилка, як вирахування зроблене без перерахування ПДВ постачальникові.
Фірма уклала договір міни. За договором фірма передає партію матеріалів, а інший учасник договору – партію товарів. Сторони виконали свої зобов’язання по бартерній операції. Фірма оприбутковувала партію товарів і відразу поставила ПДВ до вирахування. При цьому ПДВ, вказаний в рахунку-фактурі, не був перерахований іншому учасникові бартерної операції.
Приклад
Фірма ЗАТ «Актив» уклала з ТОВ «Пасив» договір міни: «Актив» передає «Пасиву» партію товарів, а «Пасив» «Активу» – партію матеріалів. Сторони виконали свої зобов’язання по бартерній операції в січні. Вартість обмінюваних цінностей однакова і складає 118 000 крб. (зокрема ПДВ – 18 000 крб.), що відповідає рівню ринкових цін.
Собівартість товарів, які «Актив» передав «Пасиву», складає 80 000 крб.«Пасив» виконав свої зобов’язання за договором першим. Бухгалтер «Активу» зробив такий запис:
Дебет 002
– 118 000 крб. – матеріали, отримані за договором міни, враховані на забалансовому рахунку. Після того, як товари відвантажили «Пасиву», бухгалтер «Активу» зробив такі проводки:Кредит 002
– 118 000 крб. – списані із забалансового рахунку матеріали, отримані за договором міни;Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 крб. (118 000 – 18 000) – оприбутковані матеріали, отримані за договором міни;Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 крб. – врахований ПДВ за оприбуткованими матеріалами (на підставі рахунку-фактури «Пасиву»);Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
– 18 000 крб. – зарахований ПДВ за оприбуткованими матеріалами;Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 крб. – відображена виручка від реалізації товарів за договором міни;Дебет 90-2 Кредит 41
– 80 000 крб. – списана собівартість реалізованих товарів;Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»