Як врахувати доставку товарів
В договорі постачання товарів може бути передбачений обов’язок продавця привозити продукцію покупцям. Залежно від умов угоди вартість перевезення може бути включена в ціну товарів або оплачуватися окремо. Фахівці фінансового відомства в листі від 19 березня 2007 р.
Ю. Горбик
Податок на прибуток
З придбанням товарів безпосередньо пов’язані витрати на їх доставку. Причому організація може для цього використовувати як власний транспорт, так і привертати транспортні компанії. Платники податків мають право врахувати дані витрати в цілях оподаткування прибули.
Відповідно до пункту 6 статті 254 Податкові кодекси, у складі матеріальних витрат враховуються витрати на придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконувані сторонніми організаціями або підрозділами фірми. При цьому до робіт виробничого характеру відносять також і транспортні послуги з доставки продукції. Такі витрати зменшують прибуток оподаткування.
Проте фахівці фінансового відомства в листі від 19 березня 2007 р.Проте з висновками чиновників можна не погодитися. Адже якщо продавець не включає вартість доставки в ціну продукції, то покупець все одно повинен відшкодувати цю суму контрагентові. А отже, постачальник отримає дохід. Отже витрати по доставці також є економічно виправданими.
А якщо ці послуги будуть правильно оформлені, то їх сміливо можна враховувати при оподаткуванні прибули.При цьому слід пам’ятати, що якщо вартість доставки покупцем не відшкодовується, то постачальник не має права включити ці витрати в податкову собівартість. Оскільки вони не направлені на отримання доходу, тобто економічно не виправдані.
Крім цього фінансове відомство в листі від 17 листопада 2006 р. 03-03-04/1/770 роз’яснило, що фірма може врахувати в цілях оподаткування прибули як доставку товарів власного виробництва, так і купувальній продукції.
ПДВ
Послуги з доставки товарів підлягають оподаткуванню на додану вартість в звичайному порядку. При цьому платник податків – продавець товарів має право на вирахування по ПДВ в порядку і при дотриманні вимог статей 171 і 172 Податкові кодекси.
При доставці товару власним транспортом вартість даних послуг можна виділити окремим рядком в рахунку-фактурі і накладній. Інакше такі послуги не розглядаються як окремий вид діяльності, а покупець покриває транспортні витрати постачальника, оплачуючи відвантажену продукцію. Тобто постачальник виставлятиме клієнтові документи на загальну суму продажу.
Якщо фірма виділить в рахунку-фактурі вартість перевезення окремо, то це означає, що вона реалізує і транспортні послуги. Виручка від реалізації буде включена в базу оподаткування по податку на додану вартість (ст. 146 НК). Відповідно до статті 164 Податкові кодекси, вона повинна обкладатися по ставці 18 відсотків.