Виправляємо Книги покупок і продажів
Завершивши підготовку річної звітності, потрібно перевірити і журнали, в яких реєструються рахунки-фактури, – Книгу покупок і Книгу продажів. Можливо, в них також доведеться внести виправлення.
Е. Камалова
Неточний рахунок-фактура множить додаткові листи
Податковий кодекс зобов’язує компанії вести Книги покупок і Книги продажів (п. 3 ст. 169 НК). Порядок і форма, по якій їх заповнюють, визначені ухвалою уряду від 2 грудня 2000 р. 14 (далі Правила. – Прим. ред.). В даний час діє редакція цих Правил із змінами, внесеними ухвалою уряду від 11 травня 2006 р. 283.
Рахунки-фактури реєструють в Книзі покупок у міру виникнення права на податкове вирахування і лише на суму цього вирахування (п. 8 Правив, п. 2 ст. 171 НК, п. 1 ст. 172 НК).
Не потрібно записувати в Книгу покупок рахунки-фактури, отримані при безвідплатній передачі майна (виконанні робіт); неправильно заповнені; отримані брокером при операціях по купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів.
Також не реєструються документи, видані комітентом комісіонерові по товарах, переданих для реалізації, і рахунку-фактури по грошових коштах, перерахованих продавцеві у вигляді оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх постачань товарів (п. 9, 11, 13, 14 Правив).
Одна з причин внесення змін в Книгу покупок – це розірвання договору, по якому контрагент вже провів часткову оплату. В цьому випадку в Книгу покупок записують рахунки-фактури на сплачену суму. А ПДВ, обчислений з цієї оплати, організація має право прийняти до вирахування – за умови, якщо з дня розірвання договору пройшов не більше року (п. 4 ст. 172 НК).
Ще одна ситуація – коли фірма купила товар, прийняла по ньому до вирахування ПДВ на підставі рахунку-фактури від продавця, який і був зареєстрований в Книзі покупок. Згодом з’ясувалося, що рахунок був заповнений з порушеннями правив. А це означає, що при перевірці інспектори можуть відмовити у вирахуванні по ПДВ. В даному випадку УФНС в листі від 6 вересня 2006 р.
ММ-6-03/896 пропонує фірмі діяти таким чином. Попросити постачальника внести виправлення до невірного документа.
Далі в Книзі покупок анулювати всі дані по невірному рахунку, для чого заповнити додатковий лист до Книги покупок. Потім здати уточнену декларацію по ПДВ за той податковий період, в якому ПДВ по невірному рахунку був прийнятий до вирахування. Коли продавець видасть виправлений рахунок, зареєструвати його в Книзі покупок в тому періоді, яким датуються виправлення.
У випадку, якщо бухгалтер виявив незареєстровані рахунки-фактури, отримані в минулих податкових періодах, в тому ж листі пропонується наступна послідовність дій. Потрібно зареєструвати документ в тому податковому періоді, коли він фактично був отриманий. Для цього роблять запис в додатковому листі Книги покупок.