Розмір податку на прибуток можна запланувати
Не існує законних способів зовсім позбавитися від податку на прибуток. Але, якщо їм уміло управляти, можна істотно полегшити життя своєму підприємству.
Олена Камалова
Відкладемо гроші на ремонт
Суть всіх схем оптимізації податку на прибуток за допомогою створення резервів полягає в рівномірному розподілі витрат. Про способи зменшення цього податку мовилося на семінарі, організованому ТОВ «Академія успішного бізнесу» спільно з компанією «Гарант-парк».
Порядок створення резерву на ремонт основних засобів відображений в статті 324 Податкові кодекси. Для цього необхідно провести інвентаризацію і визначити первинну (відновну) вартість ОС за станом на початок податкового періоду, в якому формуватиметься резерв.
Слід також скласти змету на проведення ремонту і розрахувати норматив відрахувань виходячи з періодичності його проведення і вартості. При цьому гранична сума резерву не повинна перевищувати середню величину фактичних витрат на ремонт за останні 3 року.
Створення резерву, так само як і величину нормативу відрахувань, необхідно відобразити в обліковій політиці по бухгалтерському і податковому обліку. При виконанні всіх перерахованих умов організація має право списувати на витрати відрахування в резерв. І ремонтувати ОС потрібно буде тільки за рахунок цих засобів (лист Мінфіну від 20 червня 2005 р. 03-03-04/1/8).
Якщо фактичні витрати на ремонт основних засобів перевищать суму резерву, то залишок відносять до інших витрат. І навпаки: якщо відрахування опиниться більше, ніж насправді витрачено, то різницю слід включити до складу доходів. У разі коли предстоят дорогі роботи, резерв формують більш ніж в одному податковому періоді.
Тоді залишок накопичень після закінчення року в доходи не включають. Це положення потрібно закріпити в обліковій політиці (п. 2 ст. 324 НК).
Крім того, для основних засобів, по яких здійснюватиметься дорогий ремонт, можна визначити суму додаткових відрахувань в резерв. Їх розраховують таким чином. Всю вартість робіт по цих об’єктах потрібно розділити на кількість років, в перервах між якими проводяться роботи. Результат додають до зарезервованої суми, обчисленої в загальному порядку.
Звернете увагу: створювати резерв можуть тільки організації, які визначають доходи і витрати методом нарахування. Компанії, що застосовують касовий метод, використовувати цей спосіб оптимізації податку на прибуток не має права. Про це мовиться в листі Мінфіну від 29 грудня 2004 р. 03-03-02-04/4/1.
Резерв на відпускні
Якщо максимально скористатися правом на створення різних резервів, яке надає Податковий кодекс, можна спрогнозувати розмір відрахувань по податку на прибуток. Наступна «кишеня», в яку можна відкладати гроші, – це резерв на оплату відпусток.
- Столичне УФНС перерахувало помилки при розрахунку податку на прибуток
- Витрати на ремонт списують після закінчення робіт
- Податкового агента не можна оштрафувати за невчасну сплату НДФЛ
- Перерахувати і повернути працівникові НДФЛ можна буде ще до кінця року
- Групу основних засобів можна списувати поодинці