Оренда держмайна рахунок-фактура собі ПДВ – бюджету
Відправляючи до бюджету «місячний» ПДВ, перевірте ще раз договори оренди. Якщо фірма використовує приміщення, що належить муніципалітету або державі, то при численні і сплаті податку на додану вартість доведеться врахувати деякі особливості.
Е. Камалова
Складаємо договір
Держава і муніципальні утворення володіють значною кількістю нерухомого майна. Частіше за всю будівлю вони передають юридичним особам (унітарним підприємствам – Гупам і Мупам) на правах господарського або оперативного ведення. Ці організації є балансодержателямі і нерідко здають приміщення в користування комерційним структурам.
Таким чином, приватна компанія може укласти один з трьох видів договору оренди. По-перше, це може бути угода, сторонами якої є фірма і муніципалітет в особі органу місцевого самоврядування або госоргана. У другому випадку до учасників приєднується балансодержатель. І в третьому – організація укладає договір з Гупом (Мупом).
Визначуваний базу по ПДВ
Від того, якою саме з трьох видів угод уклала компанія, залежить, чи доведеться їй як податковий агент перераховувати до бюджету ПДВ з орендної плати. Необхідно відзначити, що балансодержателі (Гупи і Мупи) є звичайними платниками податків і якщо у фірми двосторонній договір з балансодержателем, то платити ПДВ з суми орендного платежу не потрібно.
У решті випадків компанія вважатиметься податковим агентом і самостійно обчислювати і сплачувати цей податок. Такі роз’яснення були дани Конституційним Судом у визначенні від 2 жовтня 2003 р. 384-О, а також в листі УФНС по м. Москві від 20 червня 2006 р. 18-11/3/53343@.
Для фірми краще, якщо в договорі сума орендної плати включає податок на додану вартість. Московські контролери навіть наказують це робити (лист УФНС по м. Москві від 18 січня 2005 р. 19-11/3153 – з текстом цього документа ви можете ознайомитися в довідковій правовій системі Консультантплюс). Але на ділі базова ставка оренди міського майна зазвичай уніфікована.
Її встановлює нормативний акт про бюджет муніципалітету. І деякі публічні власники в договорі пишуть, що разів-заходів орендної плати вказаний без ПДВ. В цьому випадку у компаній два виходи: або обчислити податок по ставці 18/118 і відняти його з суми орендного платежу (що навряд чи дозволить зробити власник), або заплатити ПДВ з своїх засобів, втративши при цьому право на вирахування.
Отже оптимальний для орендаря варіант – це коли і сам ПДВ, і порядок його сплати прописаний в договорі або оформлений окремою угодою.
Заповнюємо документи