Облік витрат на рекламу при УСН
Фірма на УСН в кінці року провела рекламну акцію, замовила і роздала поліграфічну продукцію з нашими логотипами. Чи можу я прийняти це як витрати для податкового обліку?
Судячи по тексту питання, Ваша організація застосовує спрощену систему оподаткування (УСН) з об’єктом оподаткування “доходи мінус витрати”.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ встановлений закритий перелік витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв’язку із застосуванням УСН.
Згідно п. 2 ст. 346.16 і п. 2 ст. 346.17 НК РФ вказані в закритому переліку витрати приймаються після їх фактичної оплати і за умови їх відповідності критеріям, приведеним в п. 1 ст. 252 НК РФ. Тобто витрати повинні бути обгрунтовані, економічно виправдані, документально підтверджені, а також вироблені для здійснення діяльності, направленої на отримання доходу.
В подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ передбачені витрати на рекламу вироблюваних (придбаних) (або) товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знаку обслуговування, що реалізовуються. При цьому відповідно до п. 2 ст. 346.16 НК РФ такі витрати приймаються стосовно порядку, передбаченого для числення податку на прибуток організацій ст. 264 НК РФ.
На підставі подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ витрати на рекламу слід приймати з урахуванням положень п. 4 ст. 264 НК РФ, в якому встановлене наступне.
До витрат організацій на рекламу відносяться, зокрема, витрати на участь у виставках, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про товари, що реалізовуються, виконувані роботи, послуги, що надаються, товарні знаки і знаки обслуговування і (або) про саму організацію, на зниження ціни товарів, що повністю або частково втратили свої первинні якості при експонуванні.
Враховуючи викладене, якщо виготовлена вами поліграфічна продукція носить рекламний характер, то Ви маєте право врахувати витрати на її виготовлення при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв’язку із застосуванням УСН.
Відповідне роз’яснення, зокрема, міститься в Пісьме УФНС по м. Москві від 14.09.2006 р. N 18-11/3/081345@.
ЗУЙКОВА Л. П.