Менеджмент організації

Рішення про перехід організації із загального режиму оподаткування на УСН повинне бути зваженим. І, як говорив персонаж одного відомого кінофільму, поспішати тут не потрібно. Адже доведеться відновити ПДВ.

І. КИРЮШИНА, АКДІ “Економіка і життя”

Заповітна мрія податківців про обов’язкове відновлення ПДВ при переході на спеціальні податкові режими (УСН або ЕНВД), з 1 січня 2006 р. стала законом. Відповідні зміни в п. 3 ст. 170 НК РФ були внесені Федеральним законом від 22.07.2005

Але питання про те, як розрахувати суми ПДВ, що підлягають відновленню, не вичерпуються.

Цим пунктом встановлено, що відновленню підлягають суми ПДВ, прийняті організацією до вирахування по придбаних товарах (роботам, послугам), зокрема по основних засобах і нематеріальних активах, майновим правам у разі подальшого їх використання для операцій, що не підлягають обкладенню ПДВ (звільнених від оподаткування).

Не оподатковуваною ПДВ діяльністю визнається і перехід на спеціальні податкові режими, включаючи перехід на спрощену систему оподаткування.

Провести процедуру відновлення ПДВ організація винна в податковому періоді, який передує переходу на “упрощенку”.

За загальним правилом, яке застосовується відносно товарів (робіт, послуг), майнових прав, відновлюються суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до вирахування, а відносно основних засобів і нематеріальних активів – у розмірі суми, пропорційної їх залишковій (балансовою) вартості без урахування переоцінки.

Розглянемо, як реалізувати вищеназвані положення на конкретному прикладі.

Приклад.

Організація здійснює роздрібну торгівлю. У 2006 р. вона працювала на загальному режимі оподаткування.

4 вересня 2006 р. організація придбала наступне торгове устаткування:

– прилавок для магазина за ціною 9912 крб., зокрема ПДВ 18% – 1512 руб.;

– стелаж за ціною 7080 крб., зокрема ПДВ 18% – 1080 крб.

Оскільки таке устаткування відповідає умовам, передбаченим п. 4 ПБУ 6/01 “Облік основних засобів”, в бухгалтерському обліку воно підлягає зарахуванню до складу основних засобів.

Але це ще не все умови. Основні засоби вартістю в межах ліміту, встановленого в обліковій політиці організації, не більше 20 000 крб. за одиницю, організація може враховувати у складі матеріально-виробничих запасів (п. 5 ПБУ 6/01). При цьому операції по руху таких об’єктів оформляються первинними обліковими документами, передбаченими для обліку матеріалів (див.
лист Мінфіну Росії від 30.05.2006 03-03-04/4/98).

1. Первинна вартість ОС – вхідний квиток на 01 рахунок
2. 5 помилок бухгалтера при обліку основних засобів
3. Реконструкція і часткова ліквідація
4. Реконструкція і часткова ліквідація
5. Групу основних засобів можна списувати поодинці

Pages: 1 2