Деякі питання оподаткування кредитних організацій
При підготовці і реалізації облікової політики для цілей оподаткування на 2006 рік в частині операцій з нерухомістю кредитної організації необхідно врахувати деякі що найчастіше задаються аудиторам питання.
Використання банком житлового приміщення як додатковий офіс
Банк придбав у власність житлове приміщення, яке використовує як додатковий офіс. У листопаді 2005 року банком було отримано тимчасовий дозвіл на використання приміщення як нежилий. Після закінчення терміну дозволу банку було відмовлено в перекладі приміщення в нежиле. В даний час поданий позов на дії місцевої адміністрації до арбітражного суду.
У момент припинення дії тимчасового дозволу на використання приміщення як нежилий банк не припинив свою роботу в цьому приміщенні, а вирішив опротестувати дії адміністрації в арбітражному суді.
Введення в експлуатацію об’єктів нерухомості відповідно до п.
3.1.4.3 Додатки 10 до Положення Банку Росії від 05.12.2002 205-П «Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» (далі – Положення ЦБ РФ здійснюється на підставі документів, визначених законодавством Російської Федерації, після подачі документів на державну реєстрацію проводкою:
Д-т рахунків по обліку основних засобів, нематеріальних активів (у розрізі інвентарних об’єктів)
К-т рахунку по обліку капітальних вкладень.
Банк ввів в експлуатацію приміщення як майно, що амортизувалося, на підставі наявності свідоцтва про власність і тимчасового дозволу на використання приміщення як нежилий і фактично використовуваний для основного виду діяльності.
Нарахування амортизації для цілей податкового і бухгалтерського обліку під час дії тимчасового дозволу на використання приміщення як нежилий правомірно. Цей актив був власним, використовувався для основної діяльності в цілях отримання доходу.
Проте після закінчення терміну дії тимчасового дозволу у банку виникають податкові ризики у разі нарахування амортизації для цілей податкового обліку, оскільки це приміщення відповідно до Житлового кодексу не могло використовуватися банком для своєї діяльності. Витрати на амортизацію приміщення для цілей оподаткування можуть бути визнані економічно не обгрунтованими.
Виникають податкові ризики.
Для цілей бухгалтерського обліку приміщення є майном, що амортизується, і підставою для припинення нарахування амортизації в обліку повинен бути документ (акт) про припинення експлуатації або консервації. Капітальні вкладення в орендоване майно