Менеджмент організації

З 2007 року при безгрошевих формах розрахунків пред’явлену суму податку на додану вартість необхідно сплачувати «живими» грошима. Чи розповсюджується ця норма на розрахунки за послуги, що надаються за агентським договором?

Зміни в законодавстві

Відповідно до Федерального закону від 24 листопада 1996 р. G 132-ФЗ «О основах туристської діяльності в Російській Федерації» туристична діяльність підрозділяється на туроператорськую, турагентськую, а також іншу діяльність по організації подорожей.
Однією з найбільш поширених форм туристичного бізнесу є турагентськая діяльність (просування і реалізація туристського продукту). На відміну від туроператора, який формує, просуває і реалізує туристський продукт, турагент виконує лише дві останні функції, тобто є посередником між туроператором і туристом.

Згідно статті 1005 Цивільного кодексу РФ, «за агентським договором одна сторона (агент) зобов’язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні і інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені і за рахунок принципала». Нерідко туроператор дозволяє агентові утримувати винагороду з сум, що поступили від клієнтів.
В цьому випадку відбувається залік взаємних однорідних грошових вимог сторін операції на суму агентської винагороди.

З 2007 року поправки, внесені до пункту 4 статті 168 Податкового кодексу РФ, наказують покупцеві сплачувати продавцеві пред’явлену суму ПДВ:

– при товарообмінних операціях;

– при заліку взаємних вимог;

– при використанні в розрахунках цінних паперів.

Виникає питання: чи потрібно застосовувати дану норму при розрахунках за послуги, що надаються за агентськими договорами?

Розрахунок з посередником – не в рахунок

Згідно листу Мінфіну Росії від 7 березня 2007 р. N 03-07-15/30, якщо посередник утримує свою винагороду з урахуванням ПДВ із засобів, що підлягають перерахуванню замовникові, то розрахунки за послуги ведуться грошима. Тому при таких розрахунках норма пункту 4 статті 168 Податкового кодексу РФ не застосовується. Отже, ПДВ окремо перераховувати не потрібно.

Приклад

В березні 2007 року між туроператором і турагентом поміщений договір. Відповідно до нього посередник зобов’язується реалізувати 60 путівок загальною вартістю 1 062 000 крб. (зокрема ПДВ – 162 000 крб.) за цінами не нижче встановлених туроператором. Винагороду агента складає 10 відсотків від вартості реалізованих путівок. При цьому він бере участь в розрахунках.

Всі путівки були продані. Турагент представив звіт туроператорові.

В бухгалтерському обліку посередника зроблені такі записи:

Дебет 004

– 1 062 000 крб. – отримані туристські путівки за агентським договором;

1. Застосування податкових вирахувань по ПДВ без помилок
2. Що робити якщо бухгалтер не встиг відобразити операцію вчасно
3. Чи платити ЕНВД з вітрини для оптики
4. Розрахунки з містом по інвестиційному контракту
5. Курсові різниці в квартальній звітності

Pages: 1 2